印尼公司注册纳税流程

在2025年，印尼公司注册纳税流程有如下步骤：

• 注册公司相关前期准备：
  • 确定公司类型：常见的类型是有限责任公司（PerseroanTerbatas，简称PT）和外商独资公司（PTPenanamanModalAsing，简称PMA），PT是最为普遍的公司形式。
  • 满足股东和董事要求：至少需要两名股东，可以是公司或个人；至少要有一位董事，董事必须为自然人，国籍不限（不过部分行业可能要求有一定比例的印尼本地股东或者董事）。并且股东能够兼任董事或者监事，但是董事和监事不能为同一个人。
  • 确定注册资本：最低为100亿印尼盾（大概合人民币450万），为方便后期办理业务，通常按默认的105亿印尼盾注册（不需要实缴，但要在次年年终财务申报之前完成实缴）。
  • 选取公司名称：需提供英文或者印尼文的公司名称，并且至少包含三个不同的词。名称不能使用无意义的字母和数字组合，不能有违背道德的言论，不可与政府机构、现有的组织或者公司相似，不得误导且必须和业务活动与目标相关。本地公司只能用印尼语，名称将由法人实体信息系统验证确保未被其他公司使用。
  • 确定注册地址：必须有当地地址，可以是实际的办公地址或者虚拟地址（在印尼多数城市，不准使用民宅作为营业地址，多数投资者会选写字楼）。
  • 制定公司章程：要制定详细的公司章程，明确公司的经营范围、股东结构、注册资本等重要信息。章程起草时需有公证人在场，起草后全体股东签字并提交法律和人权部批准。
  • 办理公证认证：如果股东是自然人，要提供股东护照复印件；若股东是法人实体，则提供合法商业文件和董事护照复印件。文件需要在公证人帮助下进行公证，以个人名义注册无需认证，以公司名义注册可能要翻译公证认证。
• 注册公司流程与获取纳税资格相关操作
  • 完成注册流程：在满足上述条件并且准备好相应文件后向印尼投资协调委员会（BKPM）提交注册申请，经审查通过后颁发投资许可证。
  • 税务登记：获得投资许可证后，到税务局（DJP）进行税务登记，从而获得纳税识别号（NPWP），这是进行任何纳税申报的基础。
• 纳税具体操作方面
  • 月度预缴税款：纳税年度期间由纳税人本人每月缴纳分期支付税款数额，应等于根据纳税年度的《年度所得税申报表》到期应付税款，扣除已按规定扣缴的所得税、已征收的所得税，以及在境外已付或者到期应付且属于规定可抵免的所得税等。
  • 年度所得税申报：每年需要根据公司的财务状况准确填写年度所得税申报表（SPT）。如果是符合特定条件的纳税人，例如在中型税务局、雅加达特别地区税务局内的税务局和地区大型税务局内的税务局注册；以前以电子方式提交年度纳税申报表；使用税务顾问服务填写年度所得税申报表；和/或他们的财务报表由公共会计师审计等情况，年度纳税申报表必须以电子方式提交。具体的申报表格类型根据公司经营情况而定，常见的如PPh21（个人所得税申报表）、PPh23（利息、股息和租金所得税申报表）、PPh25（合作所得税申报表）、PPh26（外国公司所得税申报表）、PPN1111（增值税申报表）、SPTTahunan（年度所得税申报表）等。并且要在规定时间也就是每年4月30日之前提交企业的年度所得税申报表。企业可以通过纳税人注册的服务台（TPT），或由纳税人注册的税务局或税务服务、传播和咨询办公室（KP2KP）运营的提供税务服务的其他地方进行申报，也可通过邮寄、快递公司或快递服务提交纳税申报表，并附上送货收据，但要注意相应的规定要求，比如纳税申报表需要签署等规定，否则可能被视为未提交。
  • 缴纳税款：纳税人须通过指定的缴税银行向国库缴纳某纳税时期或者年度的应纳税额，按照规定不同税项的缴纳及申报时间有所不同，可能是每月，每年或者两者均要进行纳税操作，可以通过网上操作完成税款缴纳义务。

印尼公司纳税注意事项

• 发票与票据方面
  • 增值税发票：付款时一定要索要标准的增值税发票或票据，这对于日后增值税的抵扣以及应对税务审查时有据可循相当关键，还可降低风险。例如，公司采购物资或接受服务支出时，如果没有增值税发票，将很难在计算增值税时进行合法的税费抵扣，容易造成公司税负增加，也容易成为税务部门审查的对象。
• 经营不同阶段的报税要求
  • 公司未经营时：当公司拥有税卡后就要及时向税务局报税，即使公司还未开始经营也要进行零申报，按照当地的财务制度建账报税，以保证公司在税务体系中的合规性。如果未按时申报，可能面临警告或者处罚等不良后果，这对于企业未来的发展以及信誉维护都会有负面影响。
  • 日常运营期间：
    • 抵扣规定：进口或者使用国外公司的服务时，所缴纳的进口增值税能够抵扣；进口时交的进口税、员工的出国费可以用于抵扣所得税。准确地记录相关税费支付情况和进行合理的抵扣申报，有助于降低企业的整体税负成本，提高企业的财务管理效益。比如某企业进口一批生产设备缴纳了进口增值税和进口税，在符合规定的情况下，这些缴纳的税款可以在对应税费申报时予以抵扣。
    • 纳税申报期限与滞纳金：要清楚了解不同税项的申报期限，纳税人如果没有在截止日期前提交报税表则有可能收到国家税务总局发出的警告信，警告信一般要求纳税人在收到后的30天内提交报表，若对警告信置之不理，国家税务总局将签发正式纳税评估并包括评估税额的50%作为行政处罚，可能还会产生滞纳金，增加企业的经济负担。
    • 会计记录准则：根据印尼通用会计准则（IndonesianGenerallyAcceptedAccountingPrinciples，IGAAP）维护准确的会计记录，对企业的各项收入、支出、资产和负债等信息进行细致的记录，并基于此准确编制财务报表。精确的会计账目是准确纳税申报的基石，若会计记录不准确，可能导致纳税申报失误，从而面临税务风险和财务损失等情况。
• 特殊业务情况相关
  • 与关联方业务：2024年10月7日通过的《税收条例协调法》（HPP）规定向关联方支付的超额款项被视为股息，企业在涉及关联方业务时需要注意此项规定对税务的影响，确保税务处理合规化，避免因税务风险而遭受损失。
  • 网络平台业务（潜在）：HPP法可能将预扣税责任扩展到网络平台和其他平台（目前该责任仅适用于客户/ 付款人），如果公司涉及网络平台相关业务经营活动，需要关注自身是否需承担预扣税责任的界定和执行情况，提前做好纳税筹划和业务安排。
  • 特定行业优惠与特殊规定：例如电动汽车行业，印尼在2024财年取消电动汽车的奢侈品税，在2025年底前取消进口税，2024年还将电动汽车购买者的增值税从11%下调至1%。如果企业从事电动汽车相关业务，要善用这样的税收优惠政策，提升企业的竞争力和经营效益；与之同时相关行业的从业者也需要关注政策到期后的调整情况以及是否会有后续的政策变化。另外对于特定免税服务、应税矿物等增值税政策的调整，如一些服务的免税范围在缩小、对某些必需品和开采的矿物开始征收以前免税的增值税等变化，如果企业的业务与这些项目相关要及时调整税务策略，适应政策变化带来的影响。
  • 升级为一般纳税人公司（PKP）的考量： 在印尼，公司成立时默认为小规模公司，这类公司只能开具invoice（相当于国内的收据），无法抵扣增值税；而年收入超过48亿印尼盾（约合240万人民币）的企业必须升级为PKP（一般纳税人公司），PKP公司则可以开具增值税税票。如果企业发展良好达到相关收入标准，则要考虑升级为PKP带来的增值税发票开具和税务抵扣上的优势，但也要权衡升级PKP需要付出的时间和成本，包括准备资料、提交申请、接受实地查看等情况，综合评估和决策是否升级以及何时升级，如案例中的新公司如果发展达到临界标准要按照流程进行升级PKP的申请等流程，即注册公司主体、办理董事签证（如果董事非印尼籍）、申请个人 + 公司EFIN、DJPONLINE、个人与公司SKF、准备提交PKP申请、接受税务局审核和面谈、确定升级成功后下载税务系统等一系列步骤。

2025年印尼公司注册纳税的政策变化

• 个人所得税方面：HPP法规定增长个人的累进所得税等级，将年收入超过50亿印尼盾的最高边际税率进一步到35%，使得高收入人群的赋税成本增加。
• 企业所得税税率：取消了此前规定的企业所得税减免至20%的政策，从2024财年开始企业所得税税率坚持在22%的水平不变，这对于企业的利润留存和扩张计划等都会有一定的影响，企业需要重新进行财务预算和评估投资决策等情况，如有原本基于所得税税率可能降低到20%而制定的项目计划可能就需要重新根据22%的税率调整盈利预估和资源分配。
• 增值税税率变化：印尼的增值税税率一直在调整，2024年4月1日起一般增值税税率从10%提高到11%，到2025年1月1日将进一步提高到12%。这使得企业在成本核算、产品定价、以及市场竞争力等方面要做出相应的应对策略，例如产品定价方面如果不能合理将增加的增值税负传导到销售价格中，可能会压缩企业的利润空间或者降低产品的价格优势；服务类企业同样需要调整定价或者控制成本来应对增值税税率上升带来的税务成本增加问题。另外自2025年开始，还要扩大增值税基础取消对一些以前免税服务的豁免，例如医疗和金融服务，并且对某些必须品和开采的矿物征收以前免税的增值税等情况。针对不同类别的应税商品和服务还将转向多种增值税税率，这会加大企业在增值税计算、申报以及税务合规管理等方面的复杂度和难度，对于会计和财务管理提出了更高的要求，企业可能要投入更多的人力或者资源进行相关的税务管理工作，如重新梳理业务流程中的税务环节、调整财务软件中的增值税相关设置等。
• 预扣税责任变化（潜在）：HPP法可能将预扣税责任扩展到网络平台和其他平台，并指出目前该责任仅实用于客户/付款人。这对于网络平台类企业或者涉及相关新兴业务模式的企业，要关注自身角色在税务体系中的转变，可能需要建立或调整预扣税的扣缴管理制度，保证纳税合规性，并提前考虑预扣税责任扩展对运营成本、现金流、利润等方面的影响，及时调整财务规划。

印尼公司注册纳税案例

建筑材料批发公司案例

• 企业所得税情况
  • 在印尼，建筑材料批发公司面临着独特的企业所得税征收方式。企业所得税采用三级税制：如果年收入不足48亿印尼盾（220万人民币），按收入的0.5%缴纳；若年收入不足500亿印尼盾（2300万人民币），对应48亿印尼盾的利润，按利润的11%缴纳，剩余按照22%缴纳；当年收入高于500亿印尼盾时，则全部按照利润的22%来缴纳。这对于建筑材料批发公司来说，需要精确计算每年的收入，合理规划成本，以优化企业所得税的缴纳金额。若企业处于扩张阶段，预计收入接近各级税率的临界点，就需要权衡业务增长带来的利润增加和可能因税率提升导致的税负增加之间的关系，比如企业年收入接近500亿印尼盾，管理层就需要思考继续扩大销售规模在扣除新增的税负之后是否仍然为企业带来正向的利润增长结果。
• 增值税情况
  • 印尼增值税不区分商品和服务，税率统一为11%（2025年将提高到12%），只要年收入大于48亿印尼盾（220万人民币），就必须缴纳增值税（PPN）。建筑材料批发公司在进货时缴纳的进口增值税，如果符合规定可以进行抵扣。企业需要精确记录每一笔涉及增值税的交易。例如该公司从国外进口建筑材料时支付了进口增值税，这部分税款在满足条件下能够减轻企业在国内销售建筑材料时需要缴纳的增值税额；如果企业针对某个大型工程提供批发服务，收入达到缴纳增值税的标准，需要准确计算增值税并且进行合规申报。该公司还需要考虑2025年增值税率上升到12%时，对自身产品或服务定价的影响，是内部消化增值税增加部分还是传导给下游客户，如何保持市场竞争力的同时确保企业利润等都是需要考虑的方面。

计划在印尼落地新公司涉及PKP升级案例

• 新公司计划在印尼注册并开展业务，按照当地规定，成立时默认是小规模公司，这类公司只能开具invoice（相当于国内的收据），无法抵扣增值税。随着公司业务发展，如果预计年收入会超过48亿印尼盾（约合240万人民币），就需要考虑将公司升级为PKP（一般纳税人公司）。
• 以该新公司为例，升级PKP可以使公司在与印尼本土公司合作时满足甲方要求开具增值税税票以便进行税务抵扣，保障交易双方权益的同时也利于自身的合规经营和税务筹划，但升级过程存在步骤和成本约束。需要先注册公司主体，如果董事非印尼籍，要先申请工作签证或者投资签证（印尼籍董事直接忽略）；然后申请个人 + 公司EFIN、DJPONLINE、个人与公司SKF；接着准备提交PKP申请；在税务局审核通过后，会发面谈时间，法人要去公司注册地址与税务局见面；确定升级成功后，法人还要带电脑去税务局下载税务系统。整个过程需要耗费企业一定的人力、物力和时间成本，企业需要综合考量未来业务发展带来的增值和当前升级成本支出之间的权衡关系，从而做出最有利的决策。

2025年印尼公司注册纳税的法律法规

• 主要税法：
  • 《税法总则》（2007年第28号）：为印尼公司纳税奠定了基本的原则框架，明确了税务征管、纳税人的权利义务等基本规则等内容，指导着整个税收体系的运行。所有在印尼注册纳税的公司都要依据此法律条文在总则框架下履行纳税义务，是印尼公司进行税务处理的基本遵循法律文件。
  • 《所得税法》（2008年第36号）：重点规范了公司和个人所得税方面的征收规则。如明确企业所得税的税率、计税依据、税收优惠等相关内容；针对不同收入水平的个人所得税税率分层规定。该法律的相关细则可以确保建筑材料批发公司这样的企业准确计算和缴纳所得税，同时也为个人收益所得税的征收提供规范法律依据，是衡量和处理印尼境内所得税问题的根本准则。
  • 《增值税法》（2009年第42号）：明确了增值税的征收范围、税率、抵扣等各项规定。从对于哪些业务应当征收增值税，到具体的税率设定例如2024 - 2025年增值税税率的调整都依据此法案规定；企业在增值税抵扣方面的合规性判断也来源于该法律规范内容。对于有销售商品或者提供服务的印尼公司来说是判断本身增值税法定责任的重要依据。
• 外商投资相关优惠政策法规：印尼为吸引外资，颁布了鼓励投资的免税和税收补贴等优惠政策，并规定了经济特区和进口税收优惠的政策。如果外国企业或者投资者想要投资印尼注册公司并且享受这些优惠政策需要遵循这些相应的法规政策要求来进行注册申请和经营布局。例如符合条件的外资企业在经济特区内开展符合特定行业的业务可能享受一定年限的免税期，企业就需要按照相关优惠政策的法律条款在业务范围、投资规模、雇佣当地人员等多方面满足规定从而确保能够合法合规享受相应的优惠政策，降低经营的税务成本，获取较好的投资回报。

对比2024与2025印尼公司注册纳税差异

• 税率部分
  • 企业所得税税率：2024年企业所得税方面存在减免至20%的相关政策，但2025年开始取消了这个减免，企业所得税税率固定在22%。这一变化使得企业整体税负增加了2个百分点，如果一个企业每年应税利润为100亿印尼盾，2024年按照20%税率缴纳企业所得税20亿印尼盾，2025年则要按照22%缴纳22亿印尼盾。
  • 增值税税率：2024年4月1日起增值税税率从10%调整到11%，2025年1月1日进一步调整到12%。对于企业来说，产品或者服务成本中的增值税部分不断增加从而影响着产品定价和利润空间，例如一个企业原本一件产品不含税价格为100印尼盾，在2024年以前增值税为100 * 10% = 10印尼盾，含税价格110印尼盾，2024年增值税变为11%，增值税额为100 * 11% = 11印尼盾，含税价格111印尼盾，到2025年增值税为12%，增值税额变为100 * 12% = 12印尼盾，含税价格变为112印尼盾。
• 税收征收范围部分
  • 增值税范围的扩大（2025年）：2025年要扩大增值税基础取消对部分以前免税服务（如医疗和金融服务）的豁免，并且对某些必须品和开采的矿物开始征收以前免税的增值税，这一变化使得更多的经济活动被纳入增值税征收的范围内。例如金融服务行业原本免税，2025年后如果提供了一项100亿印尼盾的金融服务，原本不需要缴纳增值税，现在需要按照12%（2025年增值税率）缴纳12亿印尼盾的增值税；相关经营必需品或者开采矿物的企业也需要调整财务成本预算来应对这些新增的税收成本。而2024年未涉及这些方面的增值税征收调整。
• 企业财务处理部分
  • 企业在纳税申报数据的准确性压力（2025年更高）：由于2025年增值税等税率调整和征收范围变化更多，企业的会计和财务管理方面面临更大的挑战。企业需要更加细致准确地对各类业务进行财务核算、税务记录。如在成本核算中对于可以抵扣增值税的项目需要更精确的核算以避免申报错误或者税务风险，相比2024年单一税率和较少的税收变化情况更加复杂。不同企业类型，如制造企业需要精确核算原材料采购中的增值税抵扣情况，贸易企业对商品流转环节的增值税处理要更加谨慎，服务型企业因增值税征收范围的新变化（如2025年免税服务政策改变等），也要重新调整财务管理和税务记录，而2024年这些改变尚没有出现，财务处理的复杂程度相对小一些。