一、印尼公司注册后的纳税义务种类

1. 企业所得税
   • 标准税率与优惠政策：印尼法定的企业所得税标准税率为25%。但是有多种优惠政策，如流通股比例不少于40%的上市公司有权获得5%所得税优惠 ；整年收入不超过500亿印尼盾的中小企业，其应税所得中不超过48亿印尼盾的部分可以按照标准税率的50%核算；年度总收入不超过48亿印尼盾的小型企业固定缴交总收入的0.5%的税准 。在2022年开始企业所得税率为20%，2020 - 2021年为过渡期税率22%，并且对于特定比例流通股在印尼证券交易所流通的上市公司，可减免额外3%的所得税优惠。对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司，运营的前三个财年使用固定税率（按照营业额的0.5%征税），此后依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税。对于中型企业，营收48亿印尼盾以下的利润减免50%的企业所得税，营收超过48亿印尼盾收入利润减免0 - 50%之间的阶梯式企业所得税，直至营收达到500亿印尼盾，征收全额企业所得税 。
2. 代扣代缴所得税
   • 代扣代缴的执行主体与规定：代扣代缴所得税由支付方来执行，在付款前必须先把税款预扣后上缴税务局，并且代扣代缴所得税会根据交易对象和交易类型的不同而有所差异 。
3. 增值税（PPN）
   • 税率及适用范围：增值税的税率为10%，在印尼的增值税制度下不区分服务或者贸易。与中国相比，在中国服务类的增值税率是6%，货物贸易增值税率是13%。并且如果企业年收入超过48亿印尼盾则必须申请PKP（一种纳税相关的证件或身份标识等可能含义，具体需进一步根据印尼当地规定），不过年收入少于48亿印尼盾的企业也可自愿申请 。
4. 不动资产税（例如土建与建筑税 - PBB）
   • 纳税条件与税率：如果企业对土地或建筑物享有所有权、控制权或从中获得利益时，就会被列为PBB的法定纳税人，PBB税率最高为0.3% 。
5. 其他可能的税种
   • 个人所得税：印尼的个人所得税税率为5% - 35%，分为五档，不同等级按所对应阶梯计算，这些规定涵盖了在印尼工作的员工等的所得税征收情况 。另外在2008年7月17日印尼国会通过新《所得税法》时进行了调整，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，15%；2.5亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%，后来又有调整（如HPP法下对高收入者调整等相关情况） 。
   • 印花税：是对一些合同及其他文件的签署征收一定金额（根据不同情况可能为10000印尼盾等）的税收，针对民事法律行为或作为法院正式证据的文件，以及价值超过5百万印尼盾的任何类型协议都要求贴上印花税票 。

二、印尼公司履行纳税义务的流程

1. 税款缴纳与申报的基本操作
   • 纳税人须通过指定的缴税银行向国库缴纳某纳税时期或年度的应纳税额，并向印尼税务局申报，可以通过网上操作完成税款缴纳义务，目前税务申报也可使用网上报税系统进行操作 。
   • 纳税年度期间应当由纳税人本人每月缴纳分期支付税款的数额，此数额应当等于根据纳税年度的《年度所得税申报表》到期应付的税款，并且要扣除已按规定扣缴的所得税和已征收的所得税以及在境外已付或到期应付且属于规定的可抵免的所得税 。
2. 不同主体履行纳税义务的方式
   • 纳税居民和外资常设机构：可以通过直接缴纳、第三方扣缴或前两者相结合的方式来履行其纳税义务 。
   • 在印尼没有常设机构的外资企业：则需要通过印尼支付方代为扣缴其来源于印尼的收入以完成纳税义务 。
3. 年度纳税申报表的填写与提交
   • 填写规定与表格种类：任何注册为纳税人的商业实体（通过拥有纳税人识别号 - TIN表示）都有义务提交年度所得税申报表，并且应该使用拉丁字母、阿拉伯数字和印尼盾正确、完整、清晰地用印度尼西亚语填写、签署和提交纳税申报表（KPP）或通过税务总局指定的其他渠道 。不同情况下需要填写的表格有所不同，可能包括PPh21（个人所得税申报表）、PPh23（利息、股息和租金所得税申报表）、PPh25（合作所得税申报表）、PPh26（外国公司所得税申报表）、PPN1111（增值税申报表）等，具体取决于公司的具体情况和纳税要求，如纳税年度的年度所得税申报表、纳税年度部分的年度所得税申报表等种类 。
   • 提交渠道与特殊情况：可通过纳税人注册的服务台（TPT）、或者由纳税人注册的税务局或税务服务、传播和咨询办公室（KP2KP）运营的提供税务服务的其他地方提交纳税申报表，还可通过邮寄、快递公司或快递服务提交（并附上送货收据）。此外满足一定条件（在中型税务局、雅加达特别地区税务局内的税务局和地区大型税务局内的税务局注册；以前以电子方式提交年度纳税申报表；使用税务顾问服务填写年度所得税申报表；和/或他们的财务报表由公共会计师审计）的纳税人必须以电子方式提交年度纳税申报表 。

三、印尼公司纳税的相关法规和政策

1. 税收制度的基本架构
   • 印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央，同时印尼根据属地性原则行使其税务管辖权，但对其居民纳税人要求全球课税 。
   • 主要的税法有2007年第28号《税法总则》、2008年第36号《所得税法》和2009年第42号《增值税法》等作为监管税收的基本法律法规框架的构成部分 。
2. 特定的法规政策影响
   • HPP法（《税收条例协调法》）规定：例如，2021年通过的HPP法修改了增值税、所得税、碳税、税收赦免和消费税制度等许多基本制度规定。像将从2022年4月1日起，一般增值税税率从10%提高到11%，到2025年1月1日提高到12%；扩大增值税基础以取消对一些以前免税服务（如医疗和金融服务）的豁免等内容。也包括增加个人的累进所得税等级，提高年收入超过50亿印尼盾的最高边际税率到35%等情况；取消此前规定的企业所得税减免至20%，从2022财年开始保持企业所得税税率在22%；引入采用实质重于形式原则的一般反避税条款；将预扣税义务可能扩展到网络平台和其他平台等多项规定对公司纳税的内容产生了影响 。
   • 特定行业和企业优惠政策：为了吸引外资投资，印尼政府颁布了2020年第96号以及第130号财政部令，用以鼓励投资的免税和税收补贴等优惠政策，也详细规定了针对经济特区和其他进口税收优惠的政策，可以向投资部（投资协调委员会，BKPM）申请这些税收优惠政策，不过投资者需要于申请到税收优惠之后一年之内实现他们的投资承诺。此外，印尼财政部在2020年颁布了第11号法令给予特定地区以及特定行业的企业所得税优惠政策 。
   • 涉及不同企业形式的税收规定：例如，针对外资公司（PTPMA）、本地公司等在企业所得税、增值税等税种缴纳等方面有着对应的规定。并且至少有两名股东、一名董事以及一名监事，注册资本为100亿印尼盾等注册条件也就与相关税收管理有所关联，不同企业类型涉及的税收有所差别，如在一些特定行业政府会对外商持股比例进行限制，从而影响税收政策等适用情况。对于外商投资企业在所得税的缴纳等其他税收方面可能存在的特定优惠（如税率等方面），这也是法规和政策在不同主体上的体现 。

四、印尼公司纳税申报的方式和时间

1. 纳税申报的方式
   • 自行到税务部门报税：印尼公司需要自行到税务部门报税，或者利用网上报税系统通过网上操作完成税款缴纳和申报义务，还可以采用邮寄、快递公司或快递服务提交纳税申报表（附上送货收据）等方式。如果是满足一定条件的纳税人（如在特定税务局注册、以前以电子方式提交年度纳税申报表等情况）还必须以电子方式提交年度纳税申报表。像在纳税人注册的服务台（TPT），或者由纳税人注册的税务局或税务服务、传播和咨询办公室（KP2KP）运营的提供税务服务的其他地方等均可以提交各种纳税申报表，例如年度所得税申报表（类型包括纳税年度的年度所得税申报表、纳税年度部分的年度所得税申报表）、PPh21（个人所得税申报表）、PPh23（利息、股息和租金所得税申报表）、PPh25（合作所得税申报表）、PPh26（外国公司所得税申报表）、PPN1111（增值税申报表）等 。
2. 纳税申报的时间
   • 财政年度与会计年度：印尼公司可按印尼政府从1月1日到12月31日的财政年度报税外，也可使用会计年度报税。企业纳税通过月度分期付款的方式来进行，在纳税年度期间应当由纳税人本人每月缴纳分期支付税款的数额，数额的计算如前面提到的根据纳税年度的《年度所得税申报表》到期应付的税款进行相关计算扣除等。并且不同税种在月度和年度都有不同的申报要求和时间点 。
   • 具体半轴的时间要求：每月应报告的公司税收包含企业所得税，员工预扣税，其他预扣税，以及增值税和LGST。前三个税必须在下个月的20日之前提交或报告，特别是对于增值税和LGST，必须在下个月末报告。每年应缴纳的税款包含企业所得税，个人所得税，土地和建筑税（办公室和工厂或仓库 – 如果有的话）。前两个截止日期是在提交纳税申报表之前，最后一个截止日期是在收到税务局的税务通知书后的6个月。此外，印尼公司需要在每年4月30日递交年度纳税申报表（SPT），企业必需正确、完全、明白地填写SPT，签订SPR（可能是声明之类的材料），并交付SPT 。

五、印尼公司纳税常见问题及解决办法

1. 常见问题
   • 财务操作不规范问题
     • 把公司账户当作私人账户，进出资金没有票据：这种做法会导致财务账目混乱，一方面在计算企业所得税等税款时无法准确核算成本和收入，另一方面在税务审计时容易被查处，缺少票据依据来支撑财务数据的真实性。还会影响代扣代缴所得税等操作的准确性，比如支付员工工资等如果没有票据和规范账户操作，难以正确执行代扣员工应缴纳的个人所得税等操作。
     • 超范围经营，乱开发票：如果超范围经营会使得企业税务申报时的业务类型与实际注册经营范围不匹配，一方面可能涉及到逃避某些应按特殊税率或规定征收的税种，比如某些高税率的特殊商品或服务如果超范围经营开票可能少缴纳税款。另一方面乱开发票涉及到虚开增值税发票（如PPN相关发票）等违法行为的风险，这在印尼也是受到税务监管打击的。
     • 票据不合规，无票：没有合规票据在进行增值税抵扣等操作时无法进行，像进口或者用国外公司的服务的时候，如果是无票则所缴纳的进口增值税不能抵扣，影响企业的税务成本管理，而且在计算企业所得税等时，缺乏合法的支出凭证也不能准确计算成本从而多缴纳税款的风险 。
   • 税务申报滞后或不规范问题
     • 不按时月度、年度税务申报：如果不能按时进行月度和年度税务申报，会有一系列不良后果。比如没有按时进行每月的企业所得税、员工预扣税等申报，企业在缴纳后续分期款项和进行年度总结申报时就会数据混乱。而且迟申报会收到国家税务总局发出的警告信，警告信一般会要求纳税人在收到信函后的30天内提交报税表，如果对此置之不理，国家税务总局将签发正式纳税评估并包括评估税额的50%作为行政处罚 。
     • 不给员工缴纳个税：不给员工缴纳个人所得税会引起员工的税务记录不良影响员工福利（在印尼如果员工的个税缴纳涉及到社保等福利等相关联情况时），同时企业也面临违反税法规定的风险，一旦被查处面临罚款等处罚。并且在企业做财务账目和纳税申报整体协调时缺失这部分员工个税成本计算会影响企业所得税等申报准确性 。
2. 解决办法
   • 建立规范财务管理制度
     • 分离公司与私人账户：设立专门的公司账户用于企业经营收支并确保每一笔收支都有合法的票据，这样能清晰区分公司的财务状况，为准确核算企业所得税等提供基础数据，也利于保证代扣代缴所得税等操作中数据准确。
     • 规范发票开具与业务经营审核制度：建立严格的发票开具流程和经营业务范围的审查流程，确保发票是基于真实业务且符合经营范围开具，避免超范围经营下的不当开票。同时安排专人负责审核票据的合规性，满足税务对于可抵扣增值税发票（PPN发票等）的要求。
   • 强化税务申报合规操作
     • 设置税务申报提醒机制：无论是月度还是年度税务申报，企业内部设置专门的提醒机制或者安排专人负责跟进申报事项。确保每月的企业所得税、员工预扣税等能在下个月的规定日期（如20日之前或月末等）之前申报，每年在4月30日（年度纳税申报）等规定日期前准确申报。这样避免收到警告信甚至行政处罚。
     • 准确核算员工个税并按时缴纳：建立员工个税计算的准确体系，按照员工收入等级和相关规定（如5% - 35%五档税率）计算个税，并且在每月支付工资时进行代扣，并按时将代扣的个税上缴税务部门，保证员工税务记录良好和企业遵守相关税法要求。